Una FLP es una sociedad comanditaria de derecho escocés o estadounidense cuyos socios son miembros de una misma familia.
Como toda sociedad comanditaria, una FLP se compone de:
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un socio colectivo, responsable de la administración de la sociedad y de su patrimonio, y
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socios comanditarios, que tienen cada uno una participación en el capital y en los ingresos de la FLP, pero ningún control sobre su gestión ni sobre el día a día.
El «General Partner» (socio colectivo) suele ser una persona jurídica de la que eres administrador y socio. Así se garantiza que, incluso después de aportar tu patrimonio a la FLP, conservas el control último sobre él. Los «Limited Partners» (socios comanditarios) suelen ser los hijos y otros familiares, y tú también sueles tener una participación minoritaria como Limited Partner.
Cómo funciona en detalle
Una FLP busca separar el control jurídico sobre el patrimonio de la sociedad de su disfrute económico. El poder jurídico de disposición sobre el patrimonio social corresponde al socio colectivo, es decir, de hecho a ti. El aprovechamiento económico del patrimonio (es decir, el derecho a los ingresos y al capital) corresponde a los Limited Partners; sin embargo, las decisiones sobre los repartos quedan en general a criterio del General Partner, algo parecido a la relación entre el fiduciario y los beneficiarios de un trust, o entre el consejo de administración y los accionistas de una FIC.
Las FLP son una estructura de planificación patrimonial muy apreciada porque esa separación entre control y titularidad económica mejora la protección patrimonial frente a los acreedores y reduce el riesgo de despilfarro por parte de los «beneficiarios» (Limited Partners). Un socio comanditario solo participa en los ingresos o en el capital de la FLP en la medida prevista en el contrato de sociedad, que puede diseñarse según las necesidades y la planificación sucesoria de cada familia. Además, el reparto de beneficios queda a criterio del socio colectivo; incluso si un acreedor adquiriera la participación social, esta sería solo un derecho contractual y no podría hacerse valer contra el patrimonio de la sociedad.
En el Reino Unido y en EE. UU., las FLP se tratan como fiscalmente transparentes. La sociedad no paga impuestos. Tributan los socios comanditarios, que también tienen que presentar una declaración de impuestos en el Reino Unido o en EE. UU. Pero si la FLP no tiene beneficios con vínculo con el Reino Unido o con EE. UU., allí tampoco se paga impuesto.
Cualquier Limited Partner puede aportar activos a la FLP. Lo habitual, sin embargo, es que solo tú (como titular del patrimonio que se va a transmitir a la FLP) traslades patrimonio a la FLP.
Los activos que aportas a la FLP se tratan como una donación a los demás Limited Partners; el valor de la donación depende de las participaciones de cada Limited Partner en la FLP.
Es importante tener en cuenta que la aportación de activos a la FLP, y cualquier cambio posterior en los porcentajes de participación de los Limited Partners, puede tener consecuencias en el impuesto de sucesiones o en el impuesto de donaciones del Estado de residencia de los participantes. Una planificación cuidadosa puede, no obstante, reducir esa carga fiscal. Por eso es muy ventajoso que tú y tu familia residáis y tributéis en un país donde no haya que tener en cuenta impuesto de sucesiones ni impuesto de donaciones.